税收方面的大学本科毕业论文

税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的体系，它们相辅相成、缺一不可。下文是小编为大家搜集整理的关于税收方面的大学本科毕业论文的内容，欢迎大家阅读参考!

关于税收方面的大学本科毕业论文篇1

浅谈电子商务税收问题

一、电子商务发展现状及税收流失情况分析

电子商务中主要包括B2B、B2C、C2C等多种模式，其中B2B和B2C已基本实现税款的征收，而C2C模式下税款的征收仍是一个真空领域。C2C模式是电子商务领域的中流砥柱，其为consumer to consumer的缩写，即消费者对消费者的交易模式，众所周知的淘宝网就是基于这一模式进行网络销售。在当今互联网经济飞速发展的时代，基于大数据的统计理念，电子商务中的C2C模式对我国的GDP总量和CPI指数产生了巨大影响。在美国，民众在感恩节后开始全民疯狂采购，故此感恩节后的第一天又被称之为“黑色星期五”，而如今，由淘宝网所开创的“双11”风头更甚。从表可以看出，自首次发起“双11”购物狂欢节以来，“双11”的销售额在六年间呈几何倍增长，更在创全球历史新高。

而在受益人群热舞狂欢之际，我们必须冷静下来思考一个问题，在海量交易的背景下，在高额利益的掩盖下，我们究竟在“双11”中损失多少?历年“双11”的销售额合计为1174.36亿元，淘宝网上的交易类型较广，但大多都是有形的商品，按规定应当缴纳增值税。在传统商务模式的增值税征收制度下，不考虑起征点及各项优惠政策，按一般纳税人平均5%的税负率进行分析，“双11”这6天共流失税款58.72亿元(1174.36×5%);若按小规模纳税人3%的税负进行计算，共流失税款35.23亿元(1174.36×3%)。而这仅仅只是“双11”这6天的数据而已!纳税人的巨大收益和税务机关的微量税收形成了天壤之别，电子商务中C2C模式的税制完善势在必行。

二、电子商务C2C模式征税的必要性

1.我国税收基本原则角度

税收的基本原则包括法定、公平和效率三原则。首先，从法定原则来看，目前由于C2C模式下纳税人信息不公开、税收管辖权难以确定，且我国税法中并没有电子商务征税的具体规定，税务机关对电子商务个人店主的征税之路困难重重。但需要注意的是，我国税法中也没有任何针对电子商务的优惠政策，这就表明，法律中已经规定了相关主体的权利、义务，电子商务应当如传统商务一样，对个人涉及到的增值税和个人所得税等主要税种按照规定缴纳相关税款。

其次，公平原则禁止政府对纳税人给予优待或苛待的不公正待遇。我们不能不面对的一个社会现象是，随着互联网技术应用的推广，消费者更倾向于网络购物，且网店的经营成本远远低于实体店，网店的市场竞争力已远超实体店。即便网店销售的物品质量参差不齐，仍然可以获得巨额利益，在这种情形下，“劣币驱逐良币”这一不公正现象出现的概率极大。

最后，效率原则要求税法在制定的过程中考虑市场在竞争中的积极作用，避免税收造成干预。目前市场经济发展的大环境是鼓励创新创业，鼓励互联网经济发展，在此背景下，政府可利用税收政策对竞争进行合理引导、对资源进行有效配置，但绝不能扭曲市场本身的有序、公平竞争。

2.各国征缴税款经验角度

从世界各国对电子商务税收的征缴经验来看，主要分为了两个派别，两派的征缴观念截然不同。美国派认为，电子商务作为一种新兴的商贸方式，应当给予鼓励，刺激该行业的发展，故而主张对电子商务采取免税政策;而欧盟派认为，电子商务尽管交易模式有别于传统商务，但从本质上来说其仍属于商品交易的范畴，故而应当与传统商务一样，对其征收相应的税收。

笔者认为，在当前经济背景下，应采纳欧盟派的观点，其一可以取得更多税收用于我国的经济建设;其二更有利于体现我国法律的公平、公正。

三、完善电子商务税制的举措

1.提升信息化水平，实现信息共享

由于C2C模式下的电子商务纳税人具有较高的隐匿性，致使税务机关开展征缴工作的难度较大。以淘宝网为例，尽管淘宝网开店需要实名制，但是其中仍存在两个问题：一是个人网店转手的现象较多，身份认证的店主也许并非实际经营店主;二是即便店主进行了身份认证，但税务机关仍难以掌控到相关信息。

为此，我们应当尽快实现信息共享，这就要求税务机关、通信管理部门、工商管理部门和网络交易平台等构建一个多方信息共享平台，对相关的注册和征缴信息进行共享，以便进行后续的奖惩措施。

2.改变监管主体，由第三方平台对纳税人实行代扣代缴

电子商务的发展离不开第三方网络交易平台和支付平台，且相对于税务机关而言，第三方平台对纳税人的各方面情况更为熟悉，无论是纳税人的基本认证信息、主要收款账户还是其日常交易记录等，都在其把握之下。因此，采取税务机关监管第三方平台、第三方平台对纳税人实行代扣代缴的方式可以从源头上解决征缴难的问题。

3.加大税收宣传力度，培养全社会的依法纳税意识

大多数的社会公民心中并无税收的概念，不了解税收甚至抵触税收，这从某种程度上阻碍了电子商务税制的完善，因而税务机关应在社会范围内加大宣传力度，让百姓知税、懂税、愿意交税，这才是解决征税难题的根本之道。

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关于税收方面的大学本科毕业论文篇2

浅谈企业税收优惠及风险防控措施

一、引言

在全面推进税制改革的大背景下，依法纳税，规范涉税业务管理，防控税务风险，成为实现企业价值最大化的必然要求。本文将从税务管理及税收风险防控的角度，以科研费用加计扣除及个人所得税申报缴纳为切入点进行论述，探讨企业纳税管理应用措施。

二、企业加强税务管理的紧迫性

企业对税收政策把握不准确，未能对涉税风险进行有效控制，存在较大的税收管理风险;企业涉税风险预警和内部控制机制不健全，税收遵从成本的管理缺位，尚未建立起涉税风险预警体系，缺乏定期检查和评估制度;企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未得到普遍重视。

因此，税务管理应该和财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，为实现企业战略管理目标提供支持。

三、企业税务管理存在的问题及涉税风险

目前，我国企业税务管理的观念还未完全建立，企业对税务管理认识不够深刻，对税收法规及税务征管的认识严重不足，企业税务人员理论水平、业务能力无法满足税务机关日益严格的纳税管理要求。

本文从企业科研费用在企业所得税汇算清缴中的加计扣除、个人所得税政策的理解、认识不足方面分析企业税务管理存在的问题及税务管理风险。

(一)科研费计税管理存在的问题及涉税风险

目前税务机关对企业研发费加计扣除采取的是备案制管理办法，即无需到税务部门办理审批手续，只要向税务征收机关提供有关台账、归集表、税务师事务所的审计报告等资料，就可以自行加计扣除。

税务部门在科研费用加计扣除上的宽松征管模式，使得企业在该方面存在较大的问题，一是存在不符合加计扣除范围的支出。二是委托外部单位的科研项目支出，未取得受托方提供的该项目的费用支出明细情况。三是企业科研项目不能取得政府科技管理部门的三新项目认定证书。

(二)个人所得税管理存在的问题及涉税风险防控措施

我国的个人所得税实行由发放企业代扣代缴的征税机制，企业负责对员工收入进行汇算清缴并代为申报个人所得税，在日常工作中主要是由于个人所得税优惠政策适用不规范，造成企业代扣个人所得税管理存在一些问题：

(1)企业代扣代缴个人所得税的计算管理方式不完善。目前的个人所得税计算方式主要有：一是利用Excel表格统计个人所得税的基础资料，实现个人所得税代扣代缴管理。二是部分企业使用单机版的工资管理系统，其提供了较好的工资处理功能，但不能对补贴收入、奖金收入进行管理和扣税。三是税务局提供的个人所得税代扣代缴系统，其主要是为了满足税务系统自身管理需要，只能汇总填报，无法满足企业日常个人所得税管理需要。以上几种个人所得税计算方式，不能很好地契合企业薪酬管理的需要，无法满足企业薪酬管理、个人所得税代扣代缴等需求。

(2)个人所得税优惠政策适用不规范。按照个人所得税法规定，企业支付员工的所有收入都应纳入个人所得税计税基础，应缴纳个人所得税;在实际操作中，按照财政部、国家税务总局通知规定，发放员工部分费用享受优惠政策，不纳入计税基础。

企业税务管理人员对优惠政策的理解不充分，进行个人所得税汇算清缴时对各项优惠政策执行有偏差，给企业及员工利益造成损失。目前，企业个人所得税优惠政策执行有偏差的，主要是在差旅费补贴及误餐补助、防暑降温费及员工疗养费等方面。

四、企业涉税风险防控措施

(一)科研费加计扣除风险防控措施

账务核算规范，费用归集准确的研发费是否真实发生的重要依据。企业在账务处理时，应当设置“研发支出”二级科目，按费用的明细类别进行准确归集;开展多个研发项目的，应分不同项目进行明细归集。

企业委外研发费用可一并加计扣除，但需要进行规范操作。应要求科研项目受托方提供委外研发费的支出明细表，根据支出明细表将受托单位发生的非研发费用剔除，不进行科研费用所得税加计扣除;企业出于技术保密或者其他原因，无法在地方科技管理部门获得三新认定证书，导致科研费用无法进行所得税加计扣除，企业应加强科研项目的备案工作，为研发费用所得税加计扣除打好坚实基础。

(二)个人所得税风险防控措施

(1)根据企业特点开发个人所得税管理系统。个人所得税管理系统需要汇集纳税人、扣缴义务人的基础信息、收入和纳税信息，建立纳税人和扣缴义务人的一户式档案，为后续管理准备基础数据;提供统计查询功能，满足各级税务机关管理的需要;建立与其他部门的数据应用接口，为其他税费征收提供信息。

逐步实现个人所得税代扣代缴明细账制度、纳税人和扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度，有效加强对个人收入的全员全额管理，对高收入者的重点管理和对税源的源泉管理，全面提升个人所得税征管质量和效率，充分发挥个人所得税筹集财政收入和调节收入分配的职能。

(2)企业应严格执行个人所得税优惠政策的适用规范。一是误餐补助及差旅费补贴的管理办法在税务机关备案单位根据职工实际出差天数，按照各省人民政府或财政部门规定的标准凭据报销的差旅费津贴不征收个人所得税。但单位以午餐补助、差旅费津贴名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资薪金计征个人所得税。二是降温费或取暖费根据国税函〔1996〕673号文件规定，允许扣除且不计征个人所得税，但省级税务机关可根据当地实际情况，确定税前扣除的最高限额，省级税务机关未制定相关规定的，不得税前扣除。三是员工疗养费并不包含在允许税前扣除的福利费范围内，取得疗养费时应并入当月工资薪金计征个人所得税。

五、结束语

企业的税务管理应以企业的发展战略为基础，在遵循国家税收政策的同时，以国家税收政策发展导向为依据，优化纳税过程管理，降低人工重复工作量，实现资源共享，提升企业价值管理。