银行审计的论文3000字
银行审计的质量直接决定着银行审计工作的效果，也会对审计的地位和形象造成影响。下文是小编为大家搜集整理的关于银行审计的论文3000字的内容，欢迎大家阅读参考!
银行审计的论文3000字篇1
浅析基层人民银行绩效审计
摘 要：人民银行开展绩效审计，检查、监督和评价被审计部门公共资金、项目、政策期望目标的实现是否达到或超过既定标准或要求，以及实现的手段和方式方法是否经济，寻求改进途径，促进金融管理和服务水平的提高，是人民银行内审部门的一项重要任务。本文就基层人民银行开展绩效审计的意义、目标、标准、方法和指标设计等问题进行了初步探讨。
关键词：绩效审计;指标设计;问题;对策
一、人民银行绩效审计的目标以及与传统审计的区别
(一)绩效审计的目标
人民银行绩效审计的目标主要包括评价审计对象管理活动和业务行为的经济性、效率性和效果性。经济性指“从事一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化”，以较低的资源投入获得同等质量的效果才能够实现经济性;效率性指“投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系”，使用人、财、物和信息资源时，当一定量的投入取得产出最大化，或者取得一定量的产出时实现投入最小化都可以称之为效率性;效果性指“目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果与实际取得的成果之间的关系”，主要关注的是一个项目是否实现了目标。
(二)绩效审计与传统审计的区别
1.审计目的不同。合规审计的目的是查错防弊，保证被审计单位经济活动的真实性、合规性;绩效审计的目的是客观评价被审计单位的经济活动是否合理、经济和有效，提出建议，以促进被审计部门工作效率的进一步提高。
2.审计标准不同。传统的合规审计标准为现行的法规制度，标准明确，易于执行;而绩效审计的标准则相对复杂，具有一定模糊性。其标准主要包括定性和定量两个方面，对不易用数量标准衡量的因素，应依据国家的政策及其有无社会效益或对社会的有益程度从性质上进行区分、肯定;对于可用一定指标加以量化的并且具有可比性的因素，可根据实际情况用目标标准、设计标准、计划标准、平均标准、历史标准、法定标准、互为标准等来选择评定。
3.审计方法不同。传统审计的审计方法主要是现场检查和审阅;绩效审计则不仅包括这些方法，还包括分析、论证、评价等。
4.审计作用不同。传统审计的作用是确保经济活动的安全合规;绩效审计的作用主要是改善被审计部门的管理水平，促进其工作效率的提升，具有建设性作用。
二、基层人民银行绩效审计评价指标设计
设计科学的绩效审计评价指标，是开展绩效审计评价分析的前提。由于绩效审计的多样性特征以及评价事项的千差万别，一般不应开展全面的绩效审计。因此，在开展某项绩效审计之前，必须要明确具体的审计项目。本文选择基层央行的调查统计部门为审计对象，进行评价指标设计，其基本内容如下：
(一)行政公共资源利用绩效审计
主要对调查统计部门利用行政公共资源的经济性和效率性进行审计。一是物资资源绩效审计。重点审计服务环境与条件能否满足业务需要;业务信息化程度是否达到服务要求;在保证工作质量的前提下，资源的使用是否有效和尽量节约;是否存在保管措施无力等现象;金融服务创新项目的资金投入是否达到最佳效果等。二是岗位资源绩效审计。检查岗位设置是否合理;各个岗位的职责、权限是否明确、清晰;是否避免了重复工作或者人员闲置和过剩，并通过实地考核各岗位的业务量计算调查统计部门人员配置的合理性。
(二)行政管理绩效审计
重点审计决策机制、工作目标、工作计划等行政管理的效率性、经济性和效果性。一是组织管理审计。审计该部门负责人是否理解和履行自身在绩效管理中的引导职责;是否根据工作需要及时召开专门会议，传达上级行有关工作会议精神和国家金融法律法规、方针政策;是否建立完善的决策机制，其管理决策、重大事项是否经过集体研究;是否制定工作计划，计划制定的是否全面、合理、可行，有无落实计划的措施。二是人员管理审计。首先，检查该部门人员年龄、学历、职称结构及工作经历等是否能够满足或胜任相关业务的工作要求;是否定期不定期进行思想教育和相关业务培训，不断提高调统人员的胜任能力;关注管理者间相互协调、相互配合的默契程度以及员工参与管理程度;关注现有岗位是否能够充分发挥岗位人员的能力，现有的工作安排是否存在改善的空间;是否建立科学合理的工作考核激励机制，这有助于进一步挖掘员工的潜力，充分发挥职工的积极性与创造性;关注员工的满意度，具有较高员工满意度的部门有利于促进各项工作的高效完成。
(三)内部控制绩效审计
通过检查内部控制体系建设和内控措施实施情况，评价调查统计部门内部控制的效率性和效果性。一是内控制度审计。通过检查是否建立、健全岗位职责、业务流程、工作制度等内控管理制度，是否随着管理要求的变化对内控制度及时修订以及内控制度是否得到有效执行，即内控制度健全率、及时修订率、有效执行率，进而评价其内部管理效率。二是风险点识别、评估和应对审计。检查是否根据本行、本部门的实际情况和特点，形成对常规业务和管理活动行之有效的风险评估方法体系，对由于控制缺失造成的风险隐患及时识别，并采取有效的应对措施，评价其风险识别和应对能力。三是控制活动审计。检查是否严格执行各类业务审批、事务决定等权限控制，评价其控制活动设计的合理性以及授权审批控制的管理效率。四是信息与沟通审计。通过检查其是否建立内部横向和纵向信息沟通机制，是否及时转发上级行文件，是否将各类业务情况、建议和重要事项及时向上报告，评价其是否存在信息沟通缺失或效率低的问题，确保其业务流程的运作效率和效果。五是监督检查审计。检查部门负责人是否定期对本部门内部控制状况进行检查，部门是否定期对下级行相关部门开展管理检查，评价其监督检查的有效性。
(四)业务管理绩效审计
重点审计履行业务管理职责的效率性和效果性。一是金融统计业务绩效审计。通过检查重要操作记录率、安装防病毒软件率、系统升级备份率、统计数据双机异地备份率、备份介质销毁审批率、数据档案资料保管合规率、金融统计工作违规处罚率、发布金融统计资料率等业务行为操作，评价其金融统计业务操作实施效率和管理效果。二是企业征信管理绩效审计。通过对企业申领贷款卡资料完整率、发放贷款卡及时率、送达行政许可及时率、贷款卡年审完成率、办理年审及时率、金融机构违规行为处罚率等内容进行检查，评价其企业征信业务操作实施效率和管理效果。三是个人征信管理绩效审计。检查查询信用报告资料完整率、代理查询提供证件率、司法部门查询资料完整率、个人信用信息数据库用户密码及时更换率、个人提出异议处理资料完整率、异议申请向征信服务中心及时转交率、异议回复函及时通知领取率等内容，评价其企业征信业务操作实施效率和管理效果。
(五)工作效果绩效审计
一是审计评价工作目标完成情况，是否实现年初制定的工作目标，是否取得预期效果，并分析影响工作效果的因素，提出改进建议，促进其工作效率提升。二是查看调查统计部门受表彰或处分情况以及所在单位和上级行对被审计部门的考核情况，分析其与同级部门存在差距的原因，寻求提升工作管理水平的有效途径。三是审计该部门服务效果，调查了解金融机构、企业、个人对该部门金融服务的满意程度，综合评价其工作效果。
三、目前基层人民银行绩效审计存在的问题
(一)缺乏统一的绩效审计评估体系
目前人民银行尚未制定出台统一的绩效审计准则和操作规程，对绩效审计的目标、内容和方式未明确规定，基层人民银行开展绩效审计只能按照自己的理解去制定指标体系，审计内容重点不一致、指标之间轻重权衡不统一，指标评价标准和评价方法不同都容易造成评价结果缺乏合理性、公平性，最终影响指标量化和综合评价效果。
(二)评价标准主观随意性较大
评价结果主要取决于审计人员对标准的掌握尺度和对绩效审计的理解程度，很可能出现审计人员对审计对象的经济性、效率性和效果性等有关事项做出不恰当的绩效审计判断，从而导致被查部门难以适从，绩效审计的引导作用难以实现。
(三)被审计对象对绩效审计理解不够
被审计对象缺乏绩效管理意识，造成工作中自身在履行绩效管理职责时引导不够，绩效管理工作空缺。同时在审计过程中，与审计人员的沟通存在障碍，不能为审计人员提供为其履行经济责任进行综合评价的相关内容，影响审计效果。
(四)审计人员的绩效审计水平有待提高
绩效审计既要查出问题，又要宏观分析问题，要求审计人员既要有传统的合规审计能力，又要能够深刻理解所审计的业务和绩效审计的实质，以便发现绩效不高的原因，提出改进的对策和途径，这样才能对审计项目有较全面的把握，在评价服务绩效时形成深刻而中肯的判断和分析。但目前在人民银行内部，尤其是基层行对绩效审计知之甚少，审计人员由于长期从事合规性审计，在开展绩效审计时难免存在思维定式，习惯于查错纠弊，不能跳出就事论事的传统审计思维模式的束缚，导致绩效审计工作难以深入研究和开展。
四、相关建议
(一)建立科学合理的绩效审计评估体系
研究制定系统性、操作性较强的绩效审计工作制度和内审评价操作指南，逐步建立起符合人民银行内部管理体制的绩效审计准则，明确内审部门开展绩效审计的审计标准和绩效评价办法，以指导开展绩效审计。
(二)强化绩效审计理论学习和实践
一是结合人民银行工作性质和金融服务业务的特点加强对绩效审计的学习和研究，将绩效管理理念合理贯穿于人民银行审计工作。二是在具体实施绩效审计项目时，审计的目标定位要高，要突破合规审计的局限，对绩效管理情况进行深挖掘、深加工，深入分析影响被审计对象绩效的主要因素，真正实现从绩效管理的角度衡量、评价被审计对象的绩效水平。
(三)加强审计人员与被审计部门的沟通
合理的绩效审计方案是高效完成绩效审计的关键，审计人员在制定方案时，要加强与被审计部门的沟通，征求上级行对口部门的相关意见和建议，确保审计事项内容全面、贴近业务实际、有较强的可操作性，为审计人员对其绩效管理水平进行科学评价做好基础工作。
(四)提高审计人员的综合素质
由于绩效审计大部分指标评价通过定性分析完成，工作质量高低在很大程度上取决于审计人员的综合素质，因此重视审计人员素质的提高是开展绩效审计的当务之急。内审部门应通过培训座谈和参与具体绩效审计项目等形式对审计人员进行绩效审计方法和技术的培训，提高审计人员发现问题、分析问题的能力，力求反映出具有针对性、前瞻性的问题，提出具有宏观性、权威性的对策建议，加快从合规性审计向绩效审计的转型。
参考文献：
[1]赵保卿，《绩效审计理论与实务》[G]，《复旦大学出版社》,5月。
[2]李向明，《对基层国库业务绩效审计的思考》[J]，《中国内部审计》,11月。
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浅谈中央银行的和谐审计
摘 要：党的十七大报告指出构建和谐社会，做为中央银行的内部审计部门积极做出响应，并结合工作实际，在构建和谐社会中发挥作用，树立和谐审计的理念，并贯穿于各项审计工作的始终。
关键词：中央银行;内部审计;和谐
一&65380;当前中央银行内部审计面临的问题
(一)对央行内部审计工作的理解存在误区
中央银行内部审计部门成立以来，随着审计范围的不断扩大&65380;审计层次的不断深入，对中央银行各职能部门的监督力度不断增强，但有些部门对内部审计工作的理解还存在误区，尤其是一些被审计对象(包括单位&65380;部门和个人)更是如此，他们通常认为内部审计部门就是单纯的挑毛病&65380;找问题的部门，内部审计工作的开展就是为了找到多少毛病和问题，在潜意识里对内部审计工作存在或多或少的排斥情绪，与内审干部之间保持着一定的界限，甚至在实施内部审计时，被审计对象存在不配合审计的现象，形成了相对缺乏和谐的审计环境，而这种缺乏和谐的审计环境不利于内部审计工作的开展和审计效能的发挥，并且一旦这种缺乏和谐的审计环境蔓延开来，对整个中央银行内部审计的生存空间都提出了严峻的挑战。
(二)履行同级监督职能困难显现
《中国人民银行内审工作制度》规定，中央银行内部审计部门应按照“统一领导&65380;分级管理&65380;监督同级&65380;下查一级”的原则履行同级监督职责，但长期以来，各级内审部门始终反映开展同级审计困难很大，同级监督的有效性一直难以充分发挥。关于这一问题产生原因的分析和研究较多，大多数强调被监督的各职能部门与内审部门级别相同，同级监督的权威性不够，内审干部的利益与被监督的各职能部门有着千丝万缕的联系，在审计工作中存在畏难情绪，以及内审部门的相对独立性不足，等等，而解决办法通常是建议实行内审派驻制，并赋予内审部门更高的级别，以确立内审部门的地位，但这样的解决方案在现阶段是很难实现的。
(三)“事实确认”&65380;“落实责任”阻力重重
中央银行内审项目的现场检查，在经过进点会谈&65380;审计分析&65380;制作工作底稿等程序后，要进入事实确认阶段，落实相关责任人，并最终形成审计报告，而往往在事实确认阶段阻力较大，需要耗费很多的时间和精力，在问题上讨价还价，甚至存在不予确认的现象，使审计工作不能够顺利进行，这个问题的产生存在一定的客观因素，即审计和被审计是一组相对矛盾体，但我们同样也不能忽视开展审计工作的方式方法，现行的审计模式通常是审计人员调阅资料后，按照分工情况单独完成审计工作，审计过程中缺乏与被审计对象的沟通，且所查问题不论大小，“眉毛胡子一把抓”，过多地强调审计问题的数量，没有顾及被审计对象的情绪。
(四)问题整改不彻底，审计效能被降低
审计结束后，内审部门对下级被审计对象发《内审结论和处理意见》，对同级被审计对象发《内审意见书》，要求被审计对象及时整改，但往往本次审计出来的一些问题，在下次审计时仍然存在，或者没有整改彻底，一些存在风险的习惯作法依然在延续，审计效能被部分降低了。形成这个结果的原因是双方面的，既有被审计对象的因素，也有内审部门的因素，被审计对象主要是对审计部门提出的整改意见重视程度不够，没有制定完善的整改措施，对一些暂时难于解决的问题甚至没有制定整改措施，造成内审部门提出的问题没有及时得到整改，而内审部门的因素主要是实施审计的过程中，过于专注检查问题，没能对产生问题的原因进行深层次地剖析，站在被审计对象的角度对问题提出合理的&65380;可操作性强的整改建议，同时跟踪监督&65380;后续审计的工作也没完全到位，这些因素也不利于问题及时&65380;彻底的整改，使审计的效能打了折扣。
通过对以上问题的分析和研究，中央银行传统的内部审计模式中还存在着“重监督轻服务&65380;重独立轻互动&65380;重结果轻过程&65380;重审计轻建议”等弊端，为了清除这些弊端，创造有利的审计环境，充分发挥内部审计的效能，我们可以把“和谐”思想引入到中央银行的内部审计中，形成中央银行与时俱进的审计理念――“和谐审计”。
二&65380;如何开展中央银行的和谐审计
(一)通过充分发挥内部审计部门的“审&65380;帮&65380;促”作用，创造和谐的审计环境
传统的中央银行内部审计工作仍定位在单纯地强调“监督”职能，包括“下查一级”&65380;“监督同级”，但随着经济&65380;金融改革的不断深化，中央银行职能的进一步调整，仅仅单纯强调监督职能已经不能满足中央银行各职能部门履行职责的需要，内审部门应充分发挥“审&65380;帮&65380;促”作用，内审工作应向“监督&65380;管理&65380;服务”三项职能转变，尤其应该强调“服务”职能的发挥，完成内审部门由“警察”角色向 “管家”&65380;“顾问”角色的转变，促进中央银行更好地履行职责，更好地发挥“服务”职能，使被审计对象真心的感受到内审部门是帮助其规范操作&65380;控制风险&65380;提高效率的“伙伴”，不是只为了挑毛病&65380;找问题的“警察”，由被动的接受审计变为主动的要求审计，而审计的增加又进一步促进内审部门履行“监督”&65380;“管理”和“服务”的职能，使内审部门与被审计对象互相促进&65380;共同进步，从而形成和谐的审计环境。
(二)通过端正审计态度，营造和谐的审计氛围
内审干部在实施审计时，主观上应该端正审计态度，做到“尊重&65380;沟通&65380;换位思考”。首先，应该尊重被审计对象，审计人员只有从内心尊重被审计对象，才能耐心地听对方就有关问题的说明和解释，同时更有助于赢得被审计对象的尊重;其次，应该注重与被审计对象的“沟通”，无论是采取座谈询问方式，还是采取调查问卷方式，或者是其他方式，只有与被审计对象充分的沟通，才能够了解事情发生的经过，有助于全面地把握问题。在沟通的过程中，有时还需向被审计对象虚心地请教，因为许多被审计对象在其岗位都已工作了几年或十几年，有着相当丰富的操作经验，向他们请教的同时，也是审计人员对制度再学习的过程，有助于审计经验的积累;最后，在分析问题&65380;处理问题时，审计人员应该做到“换位思考”，深入分析问题产生的原因，客观&65380;公正地评价和定性问题，并站在被审计对象的角度提出针对性强&65380;操作性强的整改建议。
(三)通过明确审计目的，建立和谐的审计关系
查处和揭露问题不是内部审计工作的最终目的，其最终目的是通过审计促进被审计部门完善制度&65380;规范管理和防范风险。传统的中央银行内部审计工作单纯地强调“监督”职能，决定了审计的职责和目的就是“查错纠弊”&65380;“堵塞漏洞”，并且目前对内审工作的评价和考核很大程度上是看审计人员实施审计项目和查出问题的数量，这也就造成了审计人员在实施审计时过多地关注问题的多少，有时没有注意审计的方式方法，使被审计对象错误的认为内审工作就是“挑毛病”&65380;“找问题”，从而产生了不和谐的审计关系。因此，建立和谐的审计关系，首先，应该明确中央银行的内部审计不仅仅是查错纠弊&65380;堵塞漏洞，更主要是为了加强内部控制和风险评估&65380;防范和化解潜在的业务风险，促进和维护中央银行正常&65380;高效地履行各项职能，内部审计的目的与其他各职能部门的利益在根本上是统一的;其次，应该改进对内审工作的评价和考核体系，不能单纯地看实施审计和查出问题的数量，还应该看审计实施的效果和审计报告的质量，审计实施的效果就是通过审计查出的问题能够为中央银行挽回多大损失或防范多少潜在的风险，审计报告的质量是针对问题分析的原因和提出的建议能为业务操作者和政策制定者提供多大的参考价值，只有全面地考核内审工作，才能更有利于引导内部审计工作的方向，促进内部审计工作健康地发展。
(四)通过准确定性审计查出的问题，作出客观公正的审计结论
审计结论是中央银行内审程序的最后一个环节，是审计组在经过前期准备&65380;现场实施&65380;确认事实&65380;报告完成四个阶段后，对被审计对象自身情况的客观反映。做好审计结论，关键是采取科学的审计方法和对审计查出问题的定性把握，首先，审计方法要做到高效率&65380;科学化，一方面应用现代化的审计软件进行辅助审计，不断提高审计效率，另一方面采用科学的审计抽样方法，提高推断总体的精确度和可靠度，不断缩小各类审计误差;其次，对审计查出的问题进行定性时，要在把握原则的基础上，兼顾与被审计对象的交流和沟通，做到客观公正&65380;定性准确。客观公正的审计结论易于被审计对象诚心地接受，有利于积极整改审计查出的问题，进而提高和谐审计的成效。
(五)通过领导的支持，助推和谐审计的理念
中央银行内部审计工作的顺利开展，和谐审计理念的施行，离不开各级领导的支持。首先，应该由各级行的行长(一把手)主管内审工作，这不仅仅是《中国人民银行内审工作制度》中的规定，也是内审工作的实际需要，因为由行长主管内审工作，在客观上保障了内审工作的相对独立性，同时行长也更加容易协调内审部门与其他职能部门之间的和谐关系;其次，各级领导应该注意平衡审计人员和被审计对象的关系，目前有些被审计对象的领导看到审计人员查出的问题时，存在当面批评相关责任人的现象，甚至给与相关责任人处分或处罚，这样做一方面显示出领导对内审工作的重视，但同时也在一定程度上影响了和谐审计的气氛，影响了审计人员与被审计对象的和谐关系，正如前面所阐述的那样，提出问题并不是内审工作的最终目的，分析问题&65380;解决问题才是内审工作的初衷，内审工作的本质是促进中央银行更好地履行各项职能，内审部门的利益与各职能部门的利益是不可分割的统一体，和谐的审计氛围和审计关系，不仅需要内审人员的努力，也需要各级领导的大力支持;最后，各级领导尽量多创造条件宣传内审工作，增加内审部门与各职能部门的交流，比如可以不定期召开内审部门与各职能部门的联席会议，增进内审部门和各职能部门的相互了解和认识，引起各职能部门对内审工作的重视和认可，在互相交流和学习中营造和谐的审计环境。
总之，理念决定行为，行为形成习惯，习惯凝聚文化，文化变成力量，力量进一步激励和指导人的行为。“和谐审计”一旦成为中央银行内审干部共同遵守的理念，对推动内部审计工作与时俱进的发展，促进中央银行各项职能的有效发挥，将产生积极而深远地影响。