银行审计的论文
银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。下文是小编为大家搜集整理的关于银行审计的论文的内容，欢迎大家阅读参考!
银行审计的论文篇1
浅析人民银行绩效审计
一、人民银行开展绩效审计的必要性
(一)从公共受托责任角度看人民银行开展绩效审计的必要性
人民银行承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定和提供金融服务的重要职能，同时掌握着巨大的人力和经济资源。人民银行每一项调控政策的背后实际上代表的是资源、利益和财富，全社会利益相关者都会高度关注人民银行的一举一动。所以，人民银行必须讲究政策的科学性，讲究效率和效果，不断提高履职水平。通过开展绩效审计，对管理和服务工作的经济性和效率性进行系统分析和监督，可以有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益。
(二)从人民银行职责角度看开展绩效审计的必要性
人民银行作为非营利性组织，行使的是管理职能，其行使管理职能的有效性取决于其管理行为的效果和效率。传统合规性审计仅停留在是否合法、合规的层面上，无法全面反映其履职情况，这就要求人民银行通过开展绩效审计，不仅要对财务、资金的合规性、真实性进行检查，还要对货币信贷、金融服务等业务的绩效情况进行评价，从绩效的角度对其管理过程和管理制度进行审查，以督促人民银行高效履职，确保各项业务实现科学发展。
(三)从内部审计发展角度看人民银行开展绩效审计的必要性
目前，随着人民银行自身内部管理的不断加强，客观上对内部审计的职能、作用、目标和重点提出了向绩效审计延伸的要求。从人民银行已开展的会计财务审计、业务专项审计、领导干部履职审计及离任审计等看，其内容或多或少涉及评价业务、管理活动的经济效益、效果，已出现了绩效审计的雏形。随着人民银行内部审计领域的不断扩大，已具备了向绩效审计这一更高领域发展的基础。通过实施绩效审计，对被审计单位在管理、服务中的效率、效果作出科学评价，并提出建设性的意见和建议。
二、人民银行开展绩效审计的难点
由于我国的绩效审计处于起步阶段，无论是在认识上、理论上或是实践上都有很大的局限性，人民银行更是如此，不管在硬件方面，还是在软件方面开展绩效审计还存在许多亟待解决的问题。
(一)审计对象特征的不可量化性
人民银行属于非营利机构，业务包括会计国库、支付结算、货币发行等等。开展绩效审计，无论是指标还是评价都存在一定的难度，对于涉及资金方面的业务，从风险控制的角度来衡量的话，很难从数量上进行计算和比较，更难在价值上加以描述。
(二)绩效审计环境的不成熟性
一是对开展绩效审计的认识不足。绩效审计对于人民银行大多数人来说，还是个新的事物，没有经历过，即使是从事内审工作的人员也不一定完全了解，更不用说从事其他工作的人。二是开展绩效审计的相关法规制度缺乏。如绩效审计制度的建立等。
(三)审计人员素质的不适应
绩效审计的特点是综合性强，审计质量的优劣直接取决于审计人员对客观现实的分析判断能力，这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。目前，人民银行内审人员，特别是基层审计人员的知识结构比较单一，知识面狭窄，不能很好地适应绩效审计工作的需要，综合素质亟待提高。
因此，建立符合人民银行业务特点的绩效审计评价体系对指导和开展人民银行绩效审计至关重要。依据《中国人民银行法》赋予人民银行的职能，笔者认为人民银行绩效审计评价体系应包括以下内容：一是绩效审计评价的主要内容;二是绩效审计评价的指标;三是绩效审计的评价方法。
三、人民银行绩效审计评价体系的建立
(一)人民银行绩效审计评价的主要内容
绩效审计评价的内容是最终做出绩效审计评价的基础。基于人民银行机构属性和工作性质，人民银行绩效审计的内容可以概括为三个方面，即审查资源利用的经济性、管理工作的效率性和效果性。1，资源利用的 经济性。人民银行的资源利用包括人、财、物等。 审计是否以最低的资金运用费用，取得一定质量的资源，达到预期目标，也可以解释为项目在当前的质量前提下，用最少的资源和成本。
2，内部 管理的效率性 。人民银行内部管理的效率性审计，主要看被审计单位是否用正确的方法做事，用一定的投入获得最好的业绩。
3，业务活动的效果性。主要围绕预算执行情况、 工作 计划目标完成情况以及所取得的工作业绩开展审计，即预算资金的管理和使用效果是否良好，是否按预算执行;目标管理责任制所规定的各项职责及管理目标是否已经实现和落实;管理是否达到了预期的效果、获得了良好成效等。
(二)人民银行绩效审计评价指标的构成
1，选择人民银行绩效审计评价指标的基本思路。绩效审计与财务收支审计不同，多数绩效审计指标并不是在法律、法规中事先确定，需要审计人员根据被审计单位的实际情况、被审计单位所处的 社会 环境等多种因素，与被审计单位不断协商加以选择、制定。因此，我们在构建评价指标体系中，应充分借鉴现行的人民银行绩效考核内容及国际上通行的“平衡计分卡”——国际企业业绩考核系统的原理，推动人民银行绩效审计评价标准体系的完善。
(1)平衡计分卡原理。平衡计分卡是由哈佛商学院罗伯特·卡晋兰和大卫·诺顿于1992年发明的一种业绩考核和管理的工具。平衡计分卡是从企业 发展的战略出发，将企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互 联系的目标，然后再把目标分解成由财务状况、顾客服务、内部经营过程、学习和成长在内的多项指标组成的多元业绩考核系统。
(2)平衡计分卡原理对人民银行绩效审计的指导性。我们按照人民银行的发展战略和管理的内在属性对平衡计分卡的结构和指标进行修正和整合，分为绩效审计全面工作评价指标和绩效审计专项工作评价指标。
2，人民银行绩效审计评价指标。绩效审计全面工作评价指标下分为总体评价类指标、人力资源类指标、经费投入类指标、物力资源类指标、内部控制类指标;效审计专项工作评价指标分为党建工作类指标、业务及内部管理工作类指标。
(1)绩效审计全面工作评价指标。绩效审计全面工作评价指标重在突出全面、完整。
总体评价类指标，包括国家法律或法规的规定，国家的方针政策，履行执行货币政策，维护金融稳定，提供金融服务等职能的实际工作效率性、效果性。通过对这一类指标的 审计和分析，判断审计对象各项职责是否落实， 管理目标是否实现，是否在完成上级行下达的 工作任务的基础上，开拓创新、最大限度地拓宽业务活动的范围，扩大业务工作成果，据以判断审计对象基本绩效状况。
人力资源类指标，包括职工数 量、有效工时、定岗定责、人力资源结构、人均完成工作量(工作成果)等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象机构设置是否符合有关规定和程序，是否符合精简的原则。
经费投入类指标，包括经费总额、经费增长率、人均经费、公用经费支出比率、各部门使用公用经费总额以及人均使用公用经费等指标。通过这类指标的审计和分析，判断被审计对象经费投入的 经济性、有效性，是否存在损失浪费现象，据以评价审计对象经费投入的绩效。
物力资源类指标，包括固定资产增长率、人均资产(固定资产)、 计算机(设备)配备数量以及人均计算机(设备)配备率等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象的资产状况，特别是技术装备状况，据以评价其资产的绩效。
内部控制类指标，包括业务差错率、安全事故次数(率)、违规违纪次数(率)和案件发生率等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象的人员使用是否恰当，个人工作能力与其承担的业务工作量的配比是否合理。
将上述所有的评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，根据评价事实情况与设定的评估标准对应关系，得出指标分数，进而计算出大类和总体得分，以评价总体绩效水平。
(2)绩效审计专项工作评价指标。业务及内部管理工作类指标包括人民银行主要职能如货币政策传导、金融服务、金融稳定及支持性部门如办公室、 会计财务、科技等;党建工作类指标包括党委宣传部党费管理、精神文明单位建设等。对专项工作指标的审计评价可以从三个方面进行：一是项目实施取得的直接效果评价，就是将结果与目标设计进行对比，检验其目标是完全实现、基本实现还是差距较大;二是项目实施取得间接效果评价，评价项目开展所产生的 社会效果、推广价值和远期影响等：三是成本投入评价。
(三)人民银行绩效审计的评价方法
人民银行绩效审计评价方法是由一系列相互 联系、相互制约的审计方法组成的有机整体，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据并从中得出结论。
1，绩效信息收集方法。一是沿用传统审计的方法，比如审阅法、核对法、观察法、盘点法、抽样法等;二是通过实地观察、面谈、问卷调查、座谈会等形式搜集证据。
2，绩效信息分析评价方法。主要对取得的绩效信息，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据，并从中得出结论。主要有：(1)目标评价法。对分支机构目标实现的情况进行全面评价，以分析对目标实现产生影响的各种因素的影响程度。(2)因素分析法。在目标评价法评价结果的基础上，分析各种因素对目标实现产生的影响。(3)比较评价法。包括因素比较和结果比较，反映的是分支机构活动的效果和效率。(4)工作标准评价法。以工作为中心，以分支机构的工作活动为评估点，分析评价分支机构活动与工作标准之间的差异。
3，论证评价方法。根据人民银行业务 发展规划或业务要求，对实施的业务行为进行分析、比较与评价，选择效果较好、效率较高的合理方案。主要有：(1)方案论证法。分支机构在开展人民银行业务时，对实现同一目标的几个不同方案进行计算、分析和比较，对比 经济绩效、 社会绩效指标后，选出最优方案的一种评价分析方法。(2)风险分析法。对分支机构各项 工作和政策决定面临的不确定因素，以及潜在风险进行分 析、汇总，研究风险对各项业务开展的影响的方法。
四、人民银行绩效 审计的实施
现阶段，人民银行开展绩效审计要有明确思路和基本原则，应按照“坚持探索、重在结合、不断 总结、逐步推进”的思路逐步推进绩效审计。并在遵循独立、客观等内部审计基本准则的原则下开展。
(一)审慎立项
根据当前人民银行重点工作和开展绩效审计的 环境基础。在审计对象的选择上，要有针对性，选择与广大人民群众生活息息相关的业务，如货币政策传导、征信系统建设、现金供应、支付结算等具有绩效属性的项目和工作进行绩效审计，也可以对一个行、一个部门进行综合性绩效评估。
(二)审计中应把握的几个重点环节
人民银行绩效审计核心内容是履行职能过程中资源利用的经济性、内部 管理的效率性和业务活动的效果性，开展中应当立足“履职全面性、合规性”。注重“履职过程”，强化“履职效果”。
(三)绩效审计的方式、方法
现阶段，首先应使用绩效信息收集方法。通过沿用传统审计的方法对被审计单位进行基础工作检查，也就是履职及合规性检查，收集建立业务工作基础数据库。其次综合运用绩效信息分析评价方法。对已经取得的数据，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据，并从中得出结论，作为绩效评价判定依据。
(四)绩效审计评价判定
绩效审计评价应坚持定性分析和定量评价相结合的方式，以定量分析为主，辅之以定性分析。审计评价判定可采取百分制方式，将评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，在根据评价事实情况与审定的评估标准对应关系，得出指标分数，计算出总体得分，评价等级要能够客观、公正、真实的评价反映被审计对象的工作绩效。
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银行审计的论文篇2
试谈银行审计技术方法
摘要：银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。采用传统的审计技术与方法，审计目标和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。所以从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计模式。
关键词：风险导向 评估 技术 管理
银行是高风险行业，在银行实施现代风险导向审计不仅是必要的、迫切的，也是可行的，不仅有利于提高银行审计的效率与效果，而且有利于强化银行的风险管理。通过分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
1 审计风险因素及开展风险审计的必要性
1.1 审计风险因素构成 审计风险通常被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险，即审计风险=重大错报风险×检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。在审计风险的构成要素中，重大错报风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效执行等有关，而与审计人员本身无关，审计人员对此无能为力。审计人员无法通过自己的工作来降低这种风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断他们的风险水平，以便合理地确定实质性测试的性质、时间和范围，进而将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。
检查风险是指审计人员运用审计程序或方法未能检查出会计报表中某一项目产生重大错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制的风险要素。它独立地存在于整个审计过程中，不受重大错报风险的影响，但检查风险与审计人员工作直接相关，它直接影响最终的审计风险。
1.2 开展风险导向审计的必要性 战略管理思想在银行中的作用愈来愈重要，并开始渗透到银行管理的各个方面。在这种情况下，传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)，正在被战略管理及其蕴含的风险管理所替代。
战略管理最根本的着眼点就是分析银行所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险，说到底实际上是银行战略风险及相关经营环节风险的副产品。所以要充分把握审计风险，必须要理解银行发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计人员才能对会计报表认定做出合理的专业判断。
缺乏风险管理意识的内部审计模式难以保证银行目标的实现。采用传统的审计技术与方法，审计目标和方法缺乏针对性，根本无法反映银行的经营风险和问题，更不能有效地为组织增加价值，减少损失。银行必须在战略目标、重大投资决策、日常经营活动和绩效评估等各方面高度关注风险因素。所以，无论从内部审计的自身发展需要，还是从帮助银行在复杂的竞争环境中生存的角度而言，都需要引入风险导向内部审计模式。
倡导风险导向审计，内部审计人员不但能够科学地解决业务数据的问题，而且在充分了解被审计单位经营目标实施过程的情况及风险状况基础上，以全面评估风险为基础，采用科学的分析、评估和测试等方法，在保证审计效果的同时，克服了账项基础审计单纯以交易测试和余额测试为主，从重要风险点入手，审计资源按风险程度级次进行分配与使用，对高风险的业务及内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围，提高审计质量。
2 风险导向审计技术运用方法
2.1 按照银行目标全面评估风险 在风险导向内部审计模式下，内部审计人员应该将更多的时间和精力放在研究管理层和决策者的业务发展规划上，充分了解被审计单位经营目标实施过程中的审计领域和相关风险因素。结合被审单位具体情况进行分析，将具有代表性的相关风险因素整理归档，形成规范化的数据库，运用审计模型，在全面评估风险的基础上，查找高风险点的业务领域和产品。
2.2 确认和判断剩余风险 银行是经营风险的企业，风险是客观存在且不能完全消除的，且风险有时也可以给银行创造盈利机会，这就需要内部审计对剩余风险进行分析和判断。在充分鉴别风险的基础上，内部审计人员要测试被审计单位现有风险管理政策和程序的健全性和有效性，以确定哪些风险在现有控制框架下无法得到防范和控制，哪些风险是在可控的前提下能够承受的。在银行业务经营环境中，当某种风险不能避免或冒此风险可获厚利时，审计部门可建议被审计单位选择风险保留，否则，应进一步确定剩余风险的程度。
2.3 制定合理的风险审计计划 完善的风险审计计划，应该包括年度审计计划、项目审计计划、审计方案三个层次。年度审计计划应当具有一定的柔性，以满足随时可能出现的战略需求。项目审计计划是对具有风险业务、项目或因素实施审计的全过程所做的综合安排。审计方案是指导现场审计达到审计目标的一套具体行动措施。风险审计计划的三个层次应与可用审计资源对接，以保证资源的最优配置。
审计项目计划是审计机构根据银行战略和年度工作目标，在充分考虑银行重大的风险因素以及董事会、监事会、高级管理层需要的基础上，统筹审计资源，对一个年度拟开展的审计项目进行的事先部署和安排。内部审计机构和人员应根据审计客体的风险排序结果，综合考虑审计人员、审计工时、审计预算、审计方法和审计
工具等可支配审计资源，结合上次审计时间间隔，提出计划期内的备选审计项目。
逐步完善基于风险评估的审计计划体系，合理规划全面审计、专项审计、经济责任审计和内部控制审计评价等项目，有效配置审计资源，提高审计计划决策的科学性、合理性。
2.4 加强后续审计追踪 后续审计是指在审计报告发出后，内部审计人员仍要对报告中所涉及的审计结果和审计建议进行跟踪，以审查和监督被审计单位是否采取了风险防范和控制措施。后续审计必须进行具体详细的跟踪记录，为验证被审计单位整改的有效性，可采取延伸审计方法，即对原有问题扩大审计期间，从而准确评价整改的有效性，加强后续审计追踪也是评价剩余风险的一项主要措施。
3 实施风险导向审计应注意的几个问题
现代风险导向审计应用在我国银行业务领域还仅是一种尝试，我国商业银行业务的风险管理本身也存在较多的不足，因此，为发挥风险导向审计在银行业务审计中的作用，笔者以为：
3.1 始终树立风险管理意识 经济的发展、金融体制改革和银行的迅速扩展，使得银行所面临的风险越来越大。要顺应环境的变化，正视风险的存在，对银行而言，界定风险范围、理顺风险责任、风险模型和风险防范机制，这就要靠实施风险导向审计走出一条迎接风险、化解风险之路。当然，风险导向的理念应该在内部审计人员中得到树立和贯彻，要更大程度上降低银行风险，还要求广大员工都应懂得风险语言，风险意识和风险管理技能，全体人员对风险的敏感度，只有这样才能使风险导向审计的效益得到最大发挥。
3.2 提高内审人员综合素质 风险导向审计需要内审人员熟知被审计单位各项业务，掌握现代内部审计理论与方法和计算机知识。只有不断提高审计人员的综合素质和业务技能，才能促进审计质量的不断提高。由于银行业务的创新性，金融市场上各种金融衍生工具的层出不穷，以及金融工具、技术管理方法的不断更新，审计人员要对各类业务的风险进行识别、监测、度量就必须掌握更多与之有关的金融、数理统计、数据分析等知识。
3.3 风险导向审计并不取代制度导向审计 风险导向虽然代表内部审计的发展方向，应用价值较大，但它有一定的适用范围，须正确认识和运用。银行业务风险的产生与其内部控制不规范、不健全是分不开的，要有效防范风险，内部控制仍然是基础。在金融领域大案要案频发的形势下，还需要制度导向审计把关堵口。因此，审计人员宜在实施审计过程中巧妙的将两者结合起来。
3.4 实现计算机辅助审计 随着计算机及网络技术的发展，计算机通信技术、管理信息系统、应用系统软件等都已在商业银行中得到了应用。为积极应对信息技术环境下的银行业务风险导向审计工作，内部审计部门应继续推行计算机信息技术审计，不断开发专门针对银行业务的计算机审计软件和审计模型;探索建立以计算机技术为核心的非现场内部审计监督体系，实现大量数据的筛选、判断，提高审计的重要性水平，逐步实现各银行分支机构之间以及同级被监督对象之间非现场监管资料收集和报送的网络化和自动化等。
3.5 建立审计知识库，实现审计资源共享 银行内部审计机构遍及全国各地，应充分发挥内部审计人力资源与审计知识的共享，把以往的审计发现以案例形式撰写出来，将好的审计方案和日常的审计依据建立审计知识库，采取专人维护的方式，实现审计信息的电子化并在一定范围内共享，为其它审计人员提供审计检查参考，为刚刚踏入审计队伍人员提供审计检查的思路，便于审计人员在较短时间内掌握被审计单位的主要风险。
参考资料：
[1]《商业银行风险导向审计》.
[2]《非现场审计技术与方法》.
[3]《建设银行内部审计准则》.